Je betaalt even een privéfactuur met de kaart van je vennootschap. Of je schiet zelf snel een factuur voor omdat er onvoldoende geld op de zakelijke rekening staat. Geen drama. Maar boekhoudkundig moeten we natuurlijk wel ergens bijhouden wie nog geld tegoed heeft van wie.
Daar komt de rekening-courant om de hoek kijken.
Wat is een rekening-courant?
Een rekening-courant is eigenlijk een soort lopende rekening tussen jou en je vennootschap.
Daarop worden bedragen bijgehouden die jij als bedrijfsleider of aandeelhouder aan je vennootschap verschuldigd bent, of die je vennootschap juist nog aan jou verschuldigd is.
Het is dus geen echte bankrekening. Je krijgt er geen bankkaart bij en je kunt er niet mee betalen. Het is een boekhoudkundige rekening waarop financiële verrichtingen tussen jou privé en je vennootschap worden bijgehouden.
Heel eenvoudig gezegd:
Jij betaalt iets voor de vennootschap?
Dan kan de vennootschap geld aan jou verschuldigd zijn.
De vennootschap betaalt iets voor jou privé?
Dan kan jij geld aan de vennootschap verschuldigd zijn.
En zo ontstaat er een saldo op je rekening-courant.
Een eenvoudig voorbeeld
Stel: je koopt privé een laptop van € 1.500 die volledig voor je vennootschap bestemd is. Je betaalt de factuur met je persoonlijke bankkaart.
De laptop en de factuur worden verwerkt in de boekhouding van je vennootschap, maar jij hebt de € 1.500 voorgeschoten.
Je vennootschap is jou dan in principe € 1.500 verschuldigd.
Dat bedrag komt op je rekening-courant te staan.
Later kan je vennootschap die € 1.500 gewoon aan jou terugbetalen. Dat is in principe geen loon of dividend: je krijgt gewoon het geld terug dat je eerder hebt voorgeschoten.
Maar het kan ook andersom
En hier wordt de rekening-courant iets interessanter.
Stel dat je met de bankkaart van je vennootschap een privé-aankoop van € 2.000 doet die niets met je beroepsactiviteit te maken heeft.
Je vennootschap heeft dan € 2.000 voor jou betaald.
Dat bedrag kan op je rekening-courant worden geboekt, waardoor jij € 2.000 verschuldigd bent aan je vennootschap.
Je hebt als het ware geld van je vennootschap gebruikt voor privédoeleinden.
Dat hoeft op zich niet onmiddellijk een probleem te zijn. Maar wanneer zo’n schuld blijft oplopen, wordt het een ander verhaal.
Positieve of negatieve rekening-courant?
In de praktijk hoor je vaak spreken over een positieve of negatieve rekening-courant. Alleen kan die terminologie verwarrend zijn, omdat alles afhangt van het standpunt van waaruit je kijkt.
Belangrijker is daarom deze vraag:
Is de vennootschap geld verschuldigd aan jou?
Dan heb jij geld voorgeschoten of tegoed van je vennootschap.
Dat kan bijvoorbeeld ontstaan doordat je:
- facturen voor de vennootschap privé hebt betaald;
- geld hebt gestort in de vennootschap;
- bepaalde bedragen nog niet aan jezelf hebt laten uitbetalen.
Je hebt dan een vordering op je vennootschap.
Ben jij geld verschuldigd aan de vennootschap?
Dan heb je privé geld of middelen van de vennootschap gebruikt.
Dat kan bijvoorbeeld ontstaan door:
- privé-uitgaven met de zakelijke rekening;
- geldopnames voor privégebruik;
- bedragen die de vennootschap voor jou heeft betaald;
- voorschotten die nog niet werden terugbetaald.
Je hebt dan een schuld aan je vennootschap.
En vooral die tweede situatie verdient aandacht.
Waarom kan een rekening-courant gevaarlijk worden?
Een rekening-courant wordt soms behandeld alsof het een extra privébankrekening is.
“Ik haal nu € 10.000 uit de vennootschap. We boeken dat wel op rekening-courant.”
Boekhoudkundig kan een bedrag inderdaad op de rekening-courant terechtkomen, maar daarmee verdwijnt het probleem niet.
Integendeel: als jij geld van je vennootschap gebruikt, moet dat geld in principe ooit terugkomen naar de vennootschap.
Een rekening-courant is dus geen magische geldautomaat waarmee je belastingvrij geld uit je vennootschap kunt halen.
Jammer. Wij hadden hem anders zelf al lang gevonden.
Moet je interest betalen?
Wanneer jij gedurende langere tijd geld verschuldigd bent aan je vennootschap, kan daar ook een interestproblematiek bij komen kijken.
Je vennootschap stelt immers geld ter beschikking aan jou als bedrijfsleider.
Afhankelijk van de concrete situatie kan het niet of onvoldoende aanrekenen van interest fiscale gevolgen hebben, bijvoorbeeld in de vorm van een belastbaar voordeel van alle aard.
De fiscale regels en jaarlijks vastgestelde percentages kunnen bovendien wijzigen. Het is daarom belangrijk om bij een openstaande rekening-courant niet zomaar jarenlang hetzelfde percentage te gebruiken.
Kan de vennootschap interest aan jou betalen?
Het omgekeerde kan eveneens.
Heb jij een aanzienlijk bedrag aan je vennootschap voorgeschoten? Dan kan onder bepaalde voorwaarden een interestvergoeding worden afgesproken.
Maar ook hier gelden fiscale spelregels.
De hoogte van de interest moet verdedigbaar zijn en voor bedrijfsleiders/aandeelhouders gelden bovendien specifieke regels waardoor interest in bepaalde omstandigheden fiscaal als dividend kan worden geherkwalificeerd.
Een rekening-courant is dus eenvoudig in concept, maar fiscaal kan er behoorlijk wat achter zitten.
Kan je een rekening-courant gewoon laten staan?
Technisch kan een saldo gedurende langere tijd blijven bestaan. Maar vooral wanneer jij geld verschuldigd bent aan je vennootschap, is het verstandig om dit actief op te volgen.
Een schuld van € 1.000 omdat je per ongeluk een privéfactuur met de verkeerde kaart betaalde, is één ding.
Een rekening-courant die jaar na jaar groeit van € 10.000 naar € 30.000, € 60.000 en uiteindelijk € 100.000 is iets helemaal anders.
Op dat moment gebruik je de vennootschap feitelijk als financieringsbron voor je privéleven.
Dat kan fiscale gevolgen hebben en bovendien financieel gevaarlijk worden. De schuld blijft namelijk bestaan.
Hoe kan je een rekening-courant aanzuiveren?
Heb je een schuld aan je vennootschap, dan zijn er verschillende mogelijkheden om die af te bouwen.
De meest voor de hand liggende oplossing is natuurlijk het bedrag privé terugbetalen aan de vennootschap.
Afhankelijk van je situatie kunnen ook andere technieken bekeken worden, bijvoorbeeld een verrekening met bedragen die de vennootschap rechtsgeldig aan jou verschuldigd wordt.
Denk bijvoorbeeld aan loon, een dividend of andere uitkeringen, voor zover aan alle fiscale en vennootschapsrechtelijke voorwaarden is voldaan.
Welke oplossing het interessantst is, hangt sterk af van de omvang van de rekening-courant, je privévermogen, je vennootschap en je fiscale situatie.
En wat bij verkoop of stopzetting van de vennootschap?
Hier wordt een grote rekening-courant soms pijnlijk zichtbaar.
Stel dat jij nog € 75.000 verschuldigd bent aan je vennootschap.
Die € 75.000 is een vordering van de vennootschap op jou. Het is dus een actief van de vennootschap en verdwijnt niet zomaar omdat je stopt, liquideert of je aandelen verkoopt.
Ook bij een overlijden kan een rekening-courant gevolgen hebben voor de nalatenschap.
Reden genoeg dus om zo’n saldo niet jarenlang te negeren.
Onze Finsy-tip: behandel je vennootschap niet als je portefeuille
Een privé-uitgave betalen met de kaart van je vennootschap is snel gebeurd. Zeker wanneer beide kaarten verdacht veel op elkaar lijken.
Maar probeer privé en professioneel zoveel mogelijk gescheiden te houden.
Een rekening-courant is bijzonder handig om tijdelijke verschillen en voorschotten te verwerken. Hij is alleen niet bedoeld als permanente financiering van je privé-uitgaven.
Kijk daarom regelmatig naar het saldo.
Niet alleen naar je omzet, winst en banksaldo, maar ook naar wat jij nog aan je vennootschap verschuldigd bent — of omgekeerd.
Rekening-courant in één minuut
Een rekening-courant houdt de financiële bewegingen tussen jou en je vennootschap bij.
Vennootschap moet jou nog betalen?
Dan heb jij een tegoed.
Jij moet de vennootschap nog betalen?
Dan heb jij een schuld.
Een tijdelijk saldo is heel normaal. Een groot saldo dat ieder jaar verder oploopt, verdient aandacht.
Een rekening-courant die stilaan uit zijn voegen barst?
Geen paniek. Maar ook niet wachten tot je accountant er tijdens de jaarafsluiting met opgetrokken wenkbrauwen naar kijkt.
Bij Finsy bekijken we samen waar het saldo vandaan komt, welke fiscale gevolgen eraan verbonden zijn en hoe je het op een verstandige manier kunt afbouwen.
Boekhouding zonder verrassingen. Zelfs wanneer je rekening-courant er wél eentje blijkt te zijn.
